Carnê-leão: quem paga, como calcular e como emitir o DARF

Se você recebe dinheiro de outra pessoa física e ninguém desconta imposto na fonte, a tarefa de recolher fica com você. É isso o carnê-leão. Ele usa a mesma tabela do Imposto de Renda 2026, mas quem calcula e paga é você, todo mês. No fim, tudo se encontra na declaração anual. E se você está pensando em abrir empresa para reduzir o imposto, vale ler vale a pena ser PJ? antes.

Quem precisa pagar carnê-leão?

Segundo a Receita Federal, o carnê-leão é obrigatório para quem recebe rendimentos de pessoa física ou do exterior sem retenção na fonte. Os casos mais comuns:

Situação	Exemplo
Aluguel recebido de pessoa física	Você aluga um apartamento direto para um inquilino, sem empresa no meio
Autônomo ou profissional liberal que atende pessoa física	Psicólogo, dentista, personal trainer, professor particular
Rendimentos do exterior	Salário ou serviço pago por empresa de fora do país

Não entra no carnê-leão o que você recebe de empresa (pessoa jurídica), porque aí a própria empresa desconta o imposto. Aluguel administrado por imobiliária ainda é pago pelo inquilino pessoa física, então continua no carnê-leão — o que a imobiliária faz é só intermediar.

Como é calculado o carnê-leão?

O cálculo é mês a mês, usando a tabela progressiva mensal. Você soma o que recebeu no mês e tira as deduções permitidas:

• Livro-caixa: despesas necessárias da atividade, para autônomos (aluguel do consultório, material, contas de luz do espaço de trabalho);
• INSS pago como contribuinte individual;
• Dependentes: R$ 189,59 por dependente;
• Pensão alimentícia paga por decisão judicial ou acordo homologado.

O que sobra é a base de cálculo, ou seja, o valor sobre o qual o imposto é calculado. Aí entra a tabela:

Base de cálculo mensal	Alíquota	Parcela a deduzir
Até R$ 2.428,80	Isento	—
De R$ 2.428,81 a R$ 2.826,65	7,5%	R$ 182,16
De R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05	15%	R$ 394,16
De R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68	22,5%	R$ 675,49
Acima de R$ 4.664,68	27,5%	R$ 908,73

Desde janeiro de 2026, também vale o redutor da Lei 15.270/2025: quem tem rendimento tributável de até R$ 5.000 no mês pode ficar sem imposto, e de R$ 5.000,01 a R$ 7.350 há redução parcial. O Carnê-Leão Web faz essa conta; confira o resultado lá. A explicação completa está na nova isenção do Imposto de Renda.

Um exemplo com números

Uma psicóloga recebeu R$ 9.000 de pacientes particulares em um mês e teve R$ 1.500 de despesas de consultório (livro-caixa).

• Base de cálculo: R$ 9.000 − R$ 1.500 = R$ 7.500
• Imposto pela tabela: 27,5% × R$ 7.500 − R$ 908,73 = R$ 2.062,50 − R$ 908,73 = R$ 1.153,77
• Como o rendimento passa de R$ 7.350, não há redutor.

O valor do DARF daquele mês seria R$ 1.153,77. Se ela também pagou INSS como autônoma, esse valor entra como dedução e o imposto cai.

Como emitir o DARF do carnê-leão?

O DARF é a guia de pagamento de impostos federais, que você paga em banco, app ou Pix. O do carnê-leão é gerado no Carnê-Leão Web:

1. Entre no Meu Imposto de Renda com a conta gov.br (veja como acessar se ainda não tem).
2. Abra o serviço Carnê-Leão Web.
3. Lance os rendimentos do mês, com o CPF de quem pagou quando for pessoa física.
4. Lance as deduções (livro-caixa, INSS, dependentes, pensão paga).
5. Gere o DARF, com código 0190.
6. Pague até o último dia útil do mês seguinte ao recebimento.

Se o imposto do mês der menos de R$ 10, o DARF não é gerado: o valor é somado ao do mês seguinte.

O que acontece se eu atrasar?

O DARF atrasado tem:

• multa de 0,33% por dia, limitada a 20%;
• juros pela Selic sobre o valor.

O Carnê-Leão Web recalcula a guia com esses acréscimos. Atrasar não é o fim do mundo, mas deixar acumular por meses pesa. E não pagar nada pode levar a cobrança na declaração e até malha fina, se a Receita cruzar os dados (por exemplo, recibos que seus pacientes lançaram como despesa médica).

Como o carnê-leão aparece na declaração?

O que você paga no carnê-leão é uma antecipação do imposto anual. Na declaração, os dados do Carnê-Leão Web podem ser importados: os rendimentos vão para “Rendimentos tributáveis recebidos de pessoa física e do exterior” e o imposto pago é abatido do imposto devido.

Se no fim do ano você pagou mais do que devia, a diferença pode virar restituição. Se pagou menos, completa na declaração. E as despesas que não entram no livro-caixa, como saúde e escola, podem entrar nas deduções da declaração.

Quando o carnê-leão deixa de compensar?

Para quem fatura bem atendendo pessoa física, o carnê-leão chega rápido à alíquota de 27,5%. Nesses casos, abrir uma empresa pode reduzir a carga — mas nem sempre compensa: há contador, taxas, impostos da empresa e regras de cada atividade. Compare os números na calculadora PJ e leia vale a pena ser PJ? antes de decidir.

Para quem ganha pouco por mês, o redutor de 2026 pode zerar o imposto. Nesse caso, o carnê-leão vira mais um registro do que uma conta a pagar — mas o registro continua sendo importante.